三（sān）部联合发布：关（guān）于明确环（huán）境保护税应税污染物适用等有关问题的通知

日前，财（cái）政部、税（shuì）务（wù）总局、生态环境部联合印发通知，明确环境（jìng）保护税应税污染（rǎn）物适（shì）用等问题。

　　关于应税（shuì）污（wū）染物适（shì）用问题，通知明确，燃烧产（chǎn）生废气中的颗粒物，按照烟（yān）尘征收环（huán）境保护税（shuì）。排放的扬尘、工业粉（fěn）尘（chén）等（děng）颗粒物，除可（kě）以确定（dìng）为烟（yān）尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑（hēi）尘的（de）外，按照一般性（xìng）粉尘征收环境保护税。

　　关于税收（shōu）减免适用问题，通知明（míng）确（què），依法设立的生活垃（lā）圾焚烧（shāo）发电厂、生活垃圾填埋场、生活垃圾堆肥厂，属于生活垃圾集中处理场（chǎng）所，其排放应（yīng）税（shuì）污染物不超过国家和地（dì）方（fāng）规定的排（pái）放标准的（de），依法予以免征环境保护税。纳税人任（rèn）何一个（gè）排放口排（pái）放应（yīng）税大气污染物、水污染物的浓（nóng）度值，以及没有排放口排放应税大气污染物的浓度值，超过（guò）国（guó）家和地方规定的污染物排放标准的，依法不（bú）予减征环境保（bǎo）护税。

关于明确环（huán）境保护税应税污（wū）染物（wù）适用等有关（guān）问题的（de）通（tōng）知

财税〔2018〕117号（hào）

　　各省、自治区、直辖市（shì）、计划（huá）单列市财政厅(局（jú）)、环境保护厅(局)，国家税务总局各省、自（zì）治区、直辖市、计（jì）划单列市税务局，新（xīn）疆生产建（jiàn）设（shè）兵团财政局、环境保护局（jú）：

　　为（wéi）保（bǎo）障《中（zhōng）华（huá）人民共和国环境保护税法》及其实施条例有效实施，现（xiàn）就环境保护税征收有（yǒu）关问题通知如下：

一、关于应税污染物适用问题

　　燃烧产生（shēng）废气中的（de）颗粒物，按照烟尘征（zhēng）收环境保护税。排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可（kě）以确定为烟尘（chén）、石棉尘（chén）、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘（chén）征收环（huán）境保护税（shuì）。

二、关于（yú）税收减（jiǎn）免适（shì）用问题

　　依法（fǎ）设立的生活垃圾焚（fén）烧发（fā）电厂、生活垃圾（jī）填埋场（chǎng）、生活垃圾堆肥厂，属于生活（huó）垃（lā）圾集中处理场所，其排放应税污染物不超过国家和地方规定的排（pái）放标准的，依法予（yǔ）以免征环境保护（hù）税（shuì）。纳（nà）税人任何一个（gè）排放口排放（fàng）应税大气污染物、水污染物（wù）的（de）浓度值，以及没有排放口排放应（yīng）税（shuì）大气（qì）污染物的浓（nóng）度（dù）值，超（chāo）过（guò）国家和地方规定的污染（rǎn）物排放标准的，依法（fǎ）不予减征环境保护税。

三（sān）、关于应税污染物排放量的监测计算问题

　　(一（yī）)纳税人按照规（guī）定须安（ān）装污染物自动监测设（shè）备并与（yǔ）生态环境主管部门联（lián）网的，当自动监测设备发（fā）生（shēng）故（gù）障、设备维护、启停炉（lú）、停运等状态时，应当按（àn）照相关法律法规和（hé）《固定污染源烟气(SO2、NOx、颗粒物（wù）)排（pái）放连（lián）续监测技（jì）术规范》(HJ75-2017)、《水污染源在线监测系统数据有效（xiào）性判别技术规范》(HJ/T356-2007)等规定，对数据状态进行标（biāo）记，以及（jí）对数据缺失（shī）、无效（xiào）时段（duàn）的污染物排放量进行修约和替代处理，并按标记、处理后（hòu）的自动监测数据计算应税污染物排放量。相关纳税人当（dāng）月不能提供符合国家（jiā）规定（dìng）和监（jiān）测规范的自（zì）动监测（cè）数据（jù）的，应当（dāng）按照排污系数（shù）、物料（liào）衡算（suàn）方法（fǎ）计算应税（shuì）污染物排放量。纳入排污（wū）许可管理行业（yè）的纳税人，其应税污染（rǎn）物排放（fàng）量（liàng）的监（jiān）测计算方法按照排污（wū）许可管理（lǐ）要求执行。

　　纳税人主动安（ān）装使用（yòng）符（fú）合国家规定和监测规（guī）范的污染物自动监测设备，但未与生态环境主管（guǎn）部门联网的，可以（yǐ）按照（zhào）自动监测数据计算应税污染物（wù）排放量;不能提供（gòng）符合国（guó）家规定和监测规范的自动监测数据的，应当（dāng）按照监测机构出具的符合（hé）监测规范（fàn）的监测（cè）数据或者排污系数、物料衡（héng）算方法计算应税（shuì）污染物排（pái）放量。

　　(二)纳税（shuì）人委托监测机构（gòu）监测应税污（wū）染（rǎn）物排（pái）放（fàng）量（liàng）的，应当按（àn）照国（guó）家有关规定制定监测方案，并将监测数据资料（liào）及时报送生（shēng）态环（huán）境主管（guǎn）部（bù）门。监测机构（gòu）实施的监测项目、方法、时限和频次应当符合（hé）国家有关规定和监测规范要（yào）求。监测机（jī）构（gòu）出具（jù）的监测报告（gào）应当包（bāo）括应（yīng）税水污染物种类、浓度（dù）值（zhí）和（hé）污水流（liú）量;应税大气污染物种类、浓度值、排放速率和烟气量;执行（háng）的污染物（wù）排放标准（zhǔn）和排放浓度限（xiàn）值（zhí）等信息。监测机构（gòu）对监（jiān）测数据的真实性（xìng）、合法性负（fù）责（zé），凡发现监测（cè）数据弄（nòng）虚（xū）作假的，依照相关（guān）法律法（fǎ）规的规定（dìng）追究（jiū）法律（lǜ）责（zé）任。

　　纳税人采（cǎi）用委（wěi）托监测方式，在规定监测时限内当月无监（jiān）测数（shù）据（jù）的，可（kě）以沿用最近一次的监测数据计（jì）算应（yīng）税（shuì）污染物排放量，但不得跨季度沿用监测数据。纳税人采用（yòng）监测机构出具（jù）的监测数据申报减免（miǎn）环境保护税（shuì）的，应当取得申报当月的监（jiān）测数据;当（dāng）月无监测数据（jù）的，不予减免环境保护税。有关污染物监测浓度值低于生态环境主管部门（mén）规定的污染物检出限的（de），除有（yǒu）特殊管理要求外，视同该污染物排放量为零。生态环境主（zhǔ）管部门、计量主管部门发现委（wěi）托监测数据失真（zhēn）或者弄虚作假的，税务（wù）机关（guān）应当按照（zhào）同一纳税（shuì）期内的（de）监（jiān）督性监测数据或者排污系数（shù）、物（wù）料衡算方（fāng）法计算应税污染物排放量。

　　(三)在建筑施工、货（huò）物装卸和堆存过程中无组（zǔ）织排放应税大气（qì）污染物的，按照（zhào）生（shēng）态环境部规定的（de）排污系数、物料（liào）衡算方法计算（suàn）应税污染物排放量;不能按（àn）照（zhào）生态环境部规定的排污系数、物料衡算方（fāng）法（fǎ）计算（suàn）的，按照省、自治区、直辖市生（shēng）态环境（jìng）主管部门规定的抽样测算的方法核（hé）定计算应税污染（rǎn）物排放（fàng）量。

　　(四)纳税人因环（huán）境违法行为受（shòu）到行政处罚的，应当（dāng）依据相关法（fǎ）律法规和处（chù）罚信息计算违法行为所属期的应（yīng）税污染（rǎn）物（wù）排（pái）放量。生态环境主管部门发现纳税人申报（bào）信息有误的，应当（dāng）通知（zhī）税务机关处理。

四（sì）、关于环境保护税征管协作（zuò）配合问题

　　各级税务、生（shēng）态（tài）环境主管部门要加快建设和完善（shàn）涉税信息共享平台（tái），进一步规范涉税信息交换的数据（jù）项、交换频率（lǜ）和（hé）数据格式，并提高涉税信息交换的及时性、准确性，保障环（huán）境保护税征管工作运转顺畅。

财（cái）政部税务总局生态环境（jìng）部（bù）

2018年10月25日

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